Prélèvement à la source et déclaration : deux choses distinctes
Pour un salarié, l'impôt est prélevé à la source par l'employeur. Ce prélèvement est un mode de paiement, pas une déclaration. La déclaration annuelle récapitule l'ensemble des revenus de l'année et permet d'ajuster l'impôt dû.
Exemple démonstratif
Calculer l'impôt sur un revenu net imposable de 150 000 DH, tranche par tranche
Un contribuable a un revenu net imposable de 150 000 DH sur l'année. Calcul annuel au barème de l'art. 73 du CGI 2026.
- 0 à 40 000 DH : exonéré → 0 DH
- 40 001 à 60 000 DH : 20 000 × 10 % = 2 000 DH
- 60 001 à 80 000 DH : 20 000 × 20 % = 4 000 DH
- 80 001 à 100 000 DH : 20 000 × 30 % = 6 000 DH
- 100 001 à 150 000 DH : 50 000 × 34 % = 17 000 DH
- Total par tranches : 29 000 DH — contrôle par la formule rapide : 150 000 × 34 % − 22 000 = 29 000 DH
Impôt annuel : 29 000 DH avant réduction pour charges de famille
Exemple démonstratif : les chiffres sont fictifs, la règle est celle du CGI 2026.
Les échéances
Le Code général des impôts (art. 82-I) fixe deux dates pour déclarer les revenus de l'année précédente :
| Contribuable | Date limite de dépôt |
|---|---|
| Revenus autres que professionnels (salaires, pensions, loyers…) | Avant le 1er mars |
| Revenus professionnels au résultat net réel ou simplifié | Avant le 1er mai |
Qui est dispensé de déclarer
L'article 86 du CGI dispense de déclaration, notamment :
• le salarié qui n'a qu'un seul employeur au Maroc, tenu de prélever l'impôt à la source ;
• les contribuables dont les revenus sont imposés à des taux libératoires ;
• le retraité qui ne perçoit que des pensions complémentaires de plusieurs caisses, dont le total net imposable ne dépasse pas 40 000 DH par an ;
• le propriétaire, pour les loyers déjà prélevés au taux libératoire de 20 % ;
• le retraité qui ne perçoit que des pensions exonérées d'impôt.
Ces dispenses cèdent si le contribuable s'estime surtaxé ou veut faire valoir les déductions des articles 28 (intérêts d'un prêt pour l'habitation principale) et 74 (charges de famille) : il dépose alors une déclaration.
Les loyers : retenue à la source et option
Quand le locataire est une société ou un professionnel au résultat net réel ou simplifié, il prélève l'impôt sur les loyers qu'il verse : 10 % si les loyers annuels sont inférieurs à 120 000 DH, 15 % au-delà. Aucune retenue n'est faite si le loyer annuel ne dépasse pas 40 000 DH. Cette retenue n'est pas définitive : les loyers restent à déclarer.
Le propriétaire peut opter pour un prélèvement libératoire de 20 % sur le loyer brut (sans abattement ni seuil) : ces loyers n'ont alors plus à être déclarés.
Les loyers versés par un particulier ne subissent aucune retenue : ils se déclarent, et le revenu imposable est le loyer brut diminué d'un abattement de 40 %, ajouté aux autres revenus soumis au barème.
Exemple démonstratif
Revenus fonciers : barème ou taux libératoire de 20 % ?
Un propriétaire loue un appartement 7 500 DH par mois, soit 90 000 DH de loyers bruts par an, sans autre revenu ni personne à charge, et sans charge à déduire.
- Option barème : abattement de 40 % → revenu net imposable = 90 000 × 60 % = 54 000 DH
- IR, calcul annuel au barème de l'art. 73 : 54 000 × 10 % − 4 000 = 1 400 DH par an
- Option taux libératoire : 90 000 × 20 % = 18 000 DH, sans abattement
Pour ce profil : 1 400 DH au barème contre 18 000 DH au taux libératoire. Le résultat dépend des autres revenus du contribuable.
Avec d'autres revenus, la comparaison change : le barème est progressif.
Exemple démonstratif : les chiffres sont fictifs, la règle est celle du CGI 2026.
Exemple démonstratif
Retenue à la source sur les loyers payés par une société
Trois propriétaires louent un local à une société, pour des loyers annuels de 36 000 DH, 100 000 DH et 150 000 DH.
- 36 000 DH ≤ 40 000 DH : aucune retenue à la source
- 100 000 DH (< 120 000 DH) : retenue de 10 % = 10 000 DH
- 150 000 DH (≥ 120 000 DH) : retenue de 15 % = 22 500 DH
- Cette retenue n'est pas libératoire, sauf option pour le taux de 20 % : sinon, les loyers restent à déclarer
Retenues : 0 DH, 10 000 DH et 22 500 DH selon le loyer annuel
Ne s'applique pas aux loyers payés par un particulier.
Exemple démonstratif : les chiffres sont fictifs, la règle est celle du CGI 2026.
Télédéclaration et régularisation
La déclaration se dépose sur le service en ligne de la DGI. Le rapprochement entre l'impôt déjà prélevé et l'impôt dû fait apparaître un complément à payer, à verser dans le même délai, ou un trop-versé. La méthode de calcul de l'impôt est détaillée dans notre guide du barème de l'IR.
Questions fréquentes
Un salarié doit-il faire une déclaration d'IR au Maroc ?
Pas s'il n'a qu'un seul employeur au Maroc qui prélève l'impôt à la source (CGI, art. 86-2°). Il doit déclarer s'il a plusieurs employeurs, des loyers non prélevés à titre libératoire ou d'autres revenus, ou s'il veut faire valoir une déduction (intérêts d'emprunt, charges de famille).
Quand déposer la déclaration annuelle de revenu ?
Avant le 1er mars de l'année suivante ; avant le 1er mai pour les revenus professionnels au résultat net réel ou simplifié (CGI, art. 82-I).
Les loyers sont-ils prélevés à la source ?
Oui quand le locataire est une société ou un professionnel au réel ou au simplifié : 10 % ou 15 % selon le montant annuel, sauf loyers annuels inférieurs ou égaux à 40 000 DH. Non quand le locataire est un particulier.
Qu'est-ce que l'option à 20 % sur les loyers ?
Le propriétaire dont les loyers sont prélevés à la source peut opter pour un prélèvement libératoire de 20 % sur le loyer brut. Ces loyers sont alors dispensés de déclaration.
Un retraité doit-il déclarer ?
Pas s'il ne perçoit que des pensions exonérées (CGI, art. 86-7°), ou que des pensions complémentaires dont le total net imposable reste sous le seuil exonéré du barème (art. 86-5°). Avec des loyers non prélevés à titre libératoire, il déclare.
- Code général des impôts 2026, art. 64, 73-II, 82-I, 82 bis et 86
- DGI — Note circulaire n° 736 (loi de finances 2025), § II-1-B et II-3 (revenus fonciers)