Réforme de l'IR au Maroc : ce que prévoit le PLF 2027

Statut du texte : proposition du PLF au 27 octobre 2026

Le texte analysé est le Projet de loi de finances n° 60-26 pour l'année budgétaire 2027 (corps du texte, version française), consulté le 27 octobre 2026. C'est un projet : le Parlement peut l'amender avant son adoption.

Les paies continuent d'appliquer les règles 2026. Pour l'impôt réellement dû aujourd'hui, utilisez le calculateur d'IR (/ir) ou le calculateur de salaire net (/salaire-net). Pour chiffrer votre propre cas selon le projet, utilisez le simulateur (/reforme-ir-2027).

Ce qui change, en résumé

Barème : le projet prévoit un barème transitoire différent pour chaque année de 2027 à 2030, puis un barème cible à compter de 2031. La tranche exonérée passerait de 40 000 DH à 60 000 DH de revenu net imposable annuel dès 2027.

Taux le plus élevé : 37 % en 2027, comme en 2026, puis 37 % en 2028, 35 % en 2029, 30 % en 2030, 30 % en 2031.

Frais professionnels : un taux unique de 45 %, plafonné à 35 000 DH par an, pour les revenus acquis à compter de 2027. Le seuil de 78 000 DH qui sépare aujourd'hui les taux de 35 % et 25 % disparaîtrait.

Indemnités pour frais : l'exonération serait resserrée à compter de 2031 (voir plus bas).

Barème 2026 et barème 2027 du projet

Revenu net imposable annuel, en dirhams. Le barème 2026 détaillé (mensuel, sommes à déduire, exemple) est expliqué dans notre guide du barème de l'IR (/guides/bareme-ir-maroc).

Au-delà de 100 000 DH de revenu net imposable annuel, les deux barèmes ont les mêmes taux : la baisse d'impôt prévue en 2027 est alors constante, 500,00 DH par mois, quel que soit le salaire.

Trajectoire 2027 → 2031

Chaque barème vaut pour une année civile. Le barème mensuel de retenue à la source n'est pas publié par le projet : nos calculs le dérivent du barème annuel (÷ 12).

Le taux maximal de 30 % n'existe pas en 2027 : le projet le prévoit comme taux le plus élevé en 2030 et 2031.

Qui y gagne, et combien

IR net mensuel calculé par notre moteur pour un salarié célibataire, sans avantages en nature ni CIMR : mêmes entrées que le simulateur. Dernière colonne : écart 2031 − 2026, « − » = moins d'impôt. Estimation hors régularisation annuelle et hors 13e mois.

Profils types : l'IR année par année

Cinq situations courantes, IR net mensuel en dirhams. Le SMIG retenu est le SMIG mensuel 2026 à temps plein (3 422,72 DH). Le couple suppose un conjoint sans revenu propre et deux enfants : trois personnes à charge.

À 3 422,72 DH bruts, l'IR est déjà nul en 2026 (0,00 DH) : le projet ne change rien au SMIG. Les charges de famille gardent leur valeur actuelle et s'ajoutent à la baisse du barème.

Effet sur le salaire net

Les cotisations CNSS et AMO restent celles de 2026 dans nos calculs. Pour chaque profil et chaque année, la hausse du net à payer est donc exactement égale à la baisse de l'IR.

Exemple : pour le cadre supérieur célibataire à 50 000,00 DH, le net mensuel passerait de 33 981,25 DH en 2026 à 40 812,51 DH en 2031, soit +6 831,26 DH par mois.

Le taux marginal, expliqué sur le barème du projet

Le taux marginal est celui de la tranche où tombe le dernier dirham de revenu net imposable. Il ne s'applique qu'à la fraction située dans cette tranche, jamais à tout le revenu.

Exemple sur le barème 2027 du projet (mensuel, dérivé) : à 11 700,00 DH bruts, le revenu net imposable est de 8 250,11 DH, sous le seuil de 8 333,33 DH de la tranche à 34 %. À 11 800,00 DH bruts, il atteint 8 347,85 DH : seuls 14,52 DH sont taxés à 34 %, le reste garde les taux inférieurs (dont 20 % juste en dessous).

Résultat : l'IR passe de 483,35 DH à 504,94 DH, et le net à payer de 10 683,43 DH à 10 759,58 DH (+76,15 DH). Passer dans une tranche supérieure ne fait pas baisser le net. Le taux moyen (IR rapporté au brut) reste bien plus bas : 4,3 %.

Frais professionnels à 45 % : pourquoi seuls les salaires modestes en profitent

Aujourd'hui (Code général des impôts 2026, art. 59-I-A) : 35 % si le revenu brut annuel imposable ne dépasse pas 78 000 DH, 25 % au-delà, plafond 35 000 DH par an. Le projet prévoit 45 % pour tous, hors catégorie C (marine marchande, pêche), avec le même plafond. Référence : CGI art. 59-I-A, modifié par le PLF art. 7-I (p. 8) ; 59-I-B abrogé ; effet : art. 7-IV-5 (p. 24).

Le plafond ne bouge pas. Avec 45 %, il serait atteint dès 6 481,49 DH de brut mensuel ; aujourd'hui, à 25 %, il est atteint vers 11 667 DH. Au-delà de ce second seuil, les deux règles donnent la même déduction : la hausse du taux ne rapporte plus rien.

Entre les deux, le supplément de déduction culmine juste au-dessus de 6 500,00 DH bruts, là où le taux actuel tombe à 25 % : jusqu'à 1 291,67 DH de déduction en plus par mois (à 6 500,01 DH). Ce supplément réduit l'IR seulement si le revenu est imposable ; sous la tranche exonérée, il ne change rien. Les avantages en nature restent exclus de la base, ce qui repousse ces seuils d'autant.

Ce qui ne change pas

Charges de famille : 50 DH par mois et par personne à charge, dans la limite de 6 personnes. Référence : CGI art. 74-I, non modifié (absent de la liste du PLF art. 7-I, p. 7).

Cotisations sociales : CNSS 4,48 % sur un salaire plafonné à 6 000 DH, AMO 2,26 % sans plafond. Elles ne relèvent pas du Code général des impôts ; nos calculs gardent les taux 2026.

Retenue à la source : CGI art. 156 et 174 non modifiés (absents du PLF art. 7-I, p. 7). Barème mensuel dérivé : tranches annuelles ÷ 12, arrondies au centime. Le PLF ne publie aucun barème mensuel.

Calendrier : d'un projet à une loi applicable

Un projet de loi de finances suit des étapes fixes : dépôt au Parlement, examen et vote par les deux chambres (Chambre des représentants et Chambre des conseillers), adoption définitive, promulgation, puis publication au Bulletin officiel. Le texte peut être amendé à chaque étape d'examen.

Statut constaté le 27 octobre 2026 : proposition du PLF. Cette page sera mise à jour à chaque étape, sans date annoncée à l'avance.

Ce que doivent faire les employeurs et les services de paie

Tant que la loi n'est pas publiée au Bulletin officiel : rien. Les paies continuent d'appliquer le barème et les frais professionnels en vigueur.

Une fois la loi publiée : relire le texte définitif (il peut différer du projet), puis vérifier les paramètres du logiciel de paie avant la paie de janvier 2027 : barème annuel et barème mensuel de retenue, taux et plafond des frais professionnels. Le projet prévoit un barème différent chaque année jusqu'en 2031 : la vérification serait à refaire chaque mois de janvier.

Pour les questions propres à une entreprise (catégories professionnelles particulières, indemnités), s'appuyer sur le texte publié et les instructions de l'administration fiscale.

Points à vérifier

Le texte du projet laisse ces questions ouvertes. Nous ne les tranchons pas : elles restent « à vérifier » jusqu'à la lecture de la loi adoptée.

Sort des catégories de l'ancien art. 59-I-B (dont le personnel des casinos, à 25 % en 2026) : elles semblent relever du nouveau A à 45 % — à vérifier. (CGI art. 59-I-B abrogé par le PLF art. 7-I (p. 8))

De 2027 à 2030, l'ancien art. 57-1° reste applicable alors qu'il renvoie au 59-I-B abrogé : portée du renvoi à vérifier. (PLF art. 7-IV-4 (p. 24) ; CGI art. 57-1° en vigueur au 31-12-2026)

Indemnités pour frais (art. 57-1° nouveau) : exonération limitée aux frais effectifs et dûment justifiés, hors indemnités permanentes, pour les revenus acquis à compter de 2031. Non prise en compte par le simulateur. (CGI art. 57-1°, modifié par le PLF art. 7-I (p. 8) ; effet : art. 7-IV-4 (p. 24))

Enfant à charge : la condition de revenu renvoie à la tranche exonérée du barème (art. 74-II-B) ; suit-elle le nouveau seuil annuel du PLF ? À vérifier. (CGI art. 74-II-B, non modifié ; barème : art. 247-XXXXVII (PLF p. 14))

Art. 56 (définition des revenus salariaux) complété par le PLF, sans date d'effet propre au paragraphe IV : application au 1er janvier 2027 à vérifier. (CGI art. 56, modifié par le PLF art. 7-I (p. 7))

Indemnités pour frais à partir de 2031

Le projet prévoit de limiter l'exonération des indemnités aux frais effectifs et dûment justifiés, engagés dans l'intérêt de l'employeur, en excluant les indemnités versées de manière permanente, pour les revenus acquis à compter de 2031 (CGI art. 57-1°, modifié par le PLF art. 7-I (p. 8) ; effet : art. 7-IV-4 (p. 24)). Le simulateur n'en tient pas compte.

Petit lexique

Revenu net imposable (RNI) : le salaire brut imposable, diminué des cotisations sociales salariales, des frais professionnels et des cotisations de retraite déductibles. C'est sur lui que s'applique le barème.

Frais professionnels : déduction forfaitaire, en pourcentage du salaire brut imposable et plafonnée, censée couvrir les dépenses liées à l'emploi. Aucun justificatif n'est demandé au salarié.

Retenue à la source : l'IR est prélevé chaque mois par l'employeur sur le salaire et reversé à l'administration fiscale.

Taux marginal : taux de la tranche où tombe le dernier dirham de revenu ; il ne s'applique qu'à la part du revenu située dans cette tranche.

Taux moyen : IR réellement payé rapporté au revenu ; il est toujours inférieur au taux marginal.

Barème transitoire : barème valable pour une seule année pendant la période de transition ; le projet en prévoit un par année de 2027 à 2030 (CGI art. 247-XXXXVII, ajouté par le PLF art. 7-I (p. 14)).